Нематериальные активы. ОС и НМА: что это

Учет нематериальных активов в бюджетных учреждениях установлен нормативными актами. Чтобы вести его в соответствии с порядком, определенным законом, необходимо следовать инструкциям, разработанным для ведения бухучета в госорганизациях. Рассмотрим основные моменты учета НМА.

Какие активы относятся к нематериальным в бюджетной среде

В бухгалтерском учете государственных организаций нематериальным признается нефинансовый актив многоразового или постоянного использования, подходящий под следующие условия (п. 56 инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденного приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н [далее — Инструкция № 157н]):

• предназначен для получения прибыли в будущем;
• не имеет физического выражения;
• его можно отделить от других объектов как самостоятельную единицу;
• имеет срок службы (предположительный срок применения) более 12 месяцев;
• не планируется его дальнейшая перепродажа;
• имеются документы, подтверждающие фактическое существование актива и право госорганизации на его использование.

В п. 57 дан точный перечень тех вложений, которые не могут считаться нематериальными активами:

• законченные научные исследования, работы опытно-конструкторских отделов, не приведшие к запланированному результату;
• исследования научного характера, находящиеся на стадии разработок и не поставленные на учет из-за отсутствия необходимых документов;
• физические объекты, содержащие результаты интеллектуального труда.

Узнать особенности бухучета в государственной организации можно из статьи .

Как образуется первоначальная стоимость

Единицей учета нематериальных активов в бюджетных учреждениях установлено считать инвентарный объект (п. 58), который представляет собой объединение прав, приобретаемых госучреждением на пользование результатами интеллектуального труда.

• При постановке на учет каждый объект получает свой инвентарный номер, по которому он учитывается в бухгалтерских регистрах.
• Записываются объекты НМА на аналитическом счете по своей первоначальной стоимости, которая складывается из всех затрат, связанных с их покупкой или изготовлением.
• Сначала все расходы по НМА собираются на дебете счета 0 106 02 000 «Вложения в нематериальные активы» отдельно по каждому объекту. Цена объекта формируется с налогом на добавленную стоимость, кроме тех случаев, когда заранее известно, что вложения осуществляются в актив, предназначенный для деятельности, облагаемой НДС (п. 62 Инструкции № 157н). В данном случае НДС по такому активу можно ставить к вычету из бюджета.
• Когда стоимость объекта НМА полностью сформирована на счете вложений, накопленную сумму переносят на дебет счета 0 102 00 000 «Нематериальные активы» на соответствующий аналитический код, независимо от планируемой даты начала использования актива.
• Датой принятия к бухгалтерскому учету объекта НМА считается дата возникновения исключительного права учреждения на данный нематериальный актив согласно законодательству РФ.
• Факт поступления нематериальных объектов, так же как их перемещение и выбытие, отражается в бухучете на основании решения специальной комиссии учреждения.

Основные операции с нематериальными активами

Для учета объектов НМА и проведения операций по их поступлению, внутреннему движению и выбытию используются аналитические счета, которые подразделяются:

• на 0 102 20 000 — имущество, относящееся к особо ценному;
• 0 102 30 000 — собственность госучреждения, не считающаяся ценной;
• 0 102 40 000 — активы, оформленные по договору лизинга.

Учет по каждому объекту бухгалтер должен проводить в карточке учета НМА (форма № НМА-1 утверждена постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а). Все хозяйственные действия, связанные с НМА, записываются в журнал операций и оформляются на основании первичных документов и в соответствии с Инструкцией № 157н, содержащей общие требования для разных типов госучреждений, и инструкцией для бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина от 16.12.2010 № 174н.

При наличии всех необходимых бухгалтерских бумаг делается проводка по дебету аналитического учета счета 0 102 00 000 «Нематериальные активы» и кредиту счета 0 106 02 000 «Нефинансовые активы».

Движение объектов нематериальных активов внутри бюджетного учреждения оформляется документами на внутреннее перемещение и записывается по дебету и кредиту счета НМА на соответствующих аналитических счетах.

Порядок, которому необходимо следовать при начислении амортизации на нематериальное имущество, описан в пп. 84-91 Инструкции № 157н.

• Для расчета применяется линейный способ, который исчисляется исходя из балансовой стоимости и срока полезного действия, установленного специальной комиссией.
• Списание (выбытие) объектов НМА может происходить по разным причинам. В зависимости от этого оформляются нужные первичные документы, и на основании решения постояннодействующей комиссии выбытие проводится по методу остаточной стоимости (с учетом накопленной амортизации).
• Все действия по движению НМА регистрируются в журнале операций по выбытию и перемещению нематериальных активов.

Итоги

Нематериальные активы являются непростым нефинансовым вложением и иногда вызывают затруднения в вопросах учета у бухгалтеров. Чтобы не допускать ошибок, необходимо своевременно и надлежащим образом оформлять первичные документы, строго следуя указаниям нормативных актов.

Попасть к подсистемам

Поступление

Принятие к учету

Внутреннее перемещение

========================================================================================================================================================================================================

Учет ОС, НМА, НПА

========================================================================================================================================================================================================

========================================================================================================================================================================================================

Ведение перечня основных денежных средств

Перечень основных денежных средств

Работа со перечнем основных денежных средств

Справочник "Главные средства" используется для ведения перечня объектов основных денежных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, в том числе имущества казны.

Справочник применяется как для выписки первичных документов, так и для ведения аналитического учета, а также для распечатывания инвентарных карточек, автоматизированного начисления амортизации и проведения переоценки.

Справочник "Главные средства" имеет многоуровневую иерархическую структуру. Это разрешает объединять элементы номенклатуры в любые группы и подгруппы.

Справочник "Главные средства" допустимо вызвать при помощи команды "Список основных денежных средств " панели навигации раздела "Главные средства, НМА, НПА".

Создание нового элемента

Для добавления в справочник элемента НФА допустимо нажать на кнопку "Создать" меню формы "Список основных денежных средств".

Примечание. Для того чтобы внести элемент НФА в определенной группе, требуется заранее ее вызвать.

Для того чтобы внести группу НФА в справочник требуется нажать на кнопку "Создать вновь созданную группу" меню формы "Список основных денежных средств".

Занесение параметров элемента справочника

Каждое основное средство имеет возможность принадлежать лишь одной организации. По этой причине при создании элемента справочника "Главные средства" требуется верно заполнить параметр "Организация".

"Включено в реестр федерального имущества" – флажок нужно выставить для главного средства, включаемого в реестр федерального имущества.

Примечание. В реестр входит недвижимое имущество учреждения (здания, сооружения, земельные участки и т.д.), и движимое имущество стоимостью более 200 000 рублей.

Занесение параметров на панели "Главные сведения"

При создании нового элемента советуется заполнить параметры "Вид НФА" и "Счет учета". Если у элемента справочника заданные параметры не введены либо неверно введены, то название этого объекта
НФА допустимо будет указать лишь во время оформления поступления НФА. В то же время выбор объекта НФА при регистрации документов программы для принятия к учету, перемещения, списания и т.д. будет недоступен.

"Вид НФА" – вид нефинансового актива, к которому относится объект НФА.

Доступность закладок у элемента справочника зависит от указанного значения вида НФА.

Параметр "Вид НФА" имеет возможность принимать значения:

* "Главные средства";

Примечание. Для объекта НФА вида "Главные средства" доступны закладки "Амортизация", "Индивидуальные характеристики", "Доп. характеристики" и "Драг. металлы".

* "Нематериальные активы";

Примечание. Для объекта НФА вида "Нематериальные активы" доступны закладки "Амортизация", "Индивидуальные характеристики" и "Доп. характеристики".

* "Непроизведенные активы";

Примечание. Для объекта НФА вида "Непроизведенные активы" доступны закладки "Индивидуальные характеристики" и "Доп. характеристики".

* "Капитальные вложения";

Примечание. Для объекта НФА вида "Капитальные вложения" добавочные закладки недоступны.

* "Имущество казны".

Примечание. Для объекта НФА вида "Имущество казны" доступны закладки "Амортизация", "Индивидуальные характеристики", "Доп. характеристики" и "Драг. металлы".

"Вид учета" – допустимые виды учета, определяют отобранным для объекта видом НФА.

Параметр "Вид учета" имеет возможность принимать значения:

* главные средства собственные и в оперативном управлении (учитываются на балансовых счетах);
* главные средства в пользовании (арендованные) (учитываются на забалансовых счетах);
* главные средства на ответственном хранении (учитываются на забалансовых счетах).

"Счет учета" – 23-разрядный рабочий счет учета. Заносится документами по поступлению ОС либо заполняется руками.

Примечание. Доступный для выбора счета диапазон счетов учета из Плана счетов (ЕПСБУ) задается данными параметров "Вид НФА" и "Вид учета".

"Код по ОКОФ" – код по Общероссийскому классификатору основных фондов. Задается из справочника
"Общероссийский классификатор основных фондов" либо определяется в документе во время оформления принятия ОС к учету.

"Амортизационная группа" – задается из перечня либо определяется в документе во время оформления принятия ОС к учету.

Параметр "Амортизационная группа" имеет возможность принимать значения:

* первая группа (от 1 года до 2 лет включительно);
* вторая группа (свыше 2 лет до 3 лет включительно);
* третья группа (свыше 3 лет до 5 лет включительно);
* четвертая группа (свыше 5 лет до 7 лет включительно);
* пятая группа (свыше 7 лет до 10 лет включительно);
* шестая группа (свыше 10 лет до 15 лет включительно);
* седьмая группа (свыше 15 лет до 20 лет включительно);
* восьмая группа (свыше 20 лет до 25 лет включительно);
* девятая группа (свыше 25 лет до 30 лет включительно);
* десятая группа (свыше 30 лет);
* отдельная группа (п.1 , ст. 322 НК РФ).

"Начальная стоимость" – балансовая (начальная либо восстановительная) стоимость ОС на миг внедрения программы (ввода входящих остатков) либо реальные затраты по приобретению, сооружению и изготовлению (во время поступления ОС по ходу эксплуатации программы). Заносится автоматом документами по учету ОС.

"Инв. номер" – инвентарный номер. Назначается объекту основных денежных средств во время принятия к учету. При создании инвентарного номера контролируется уникальность инвентарного номера в организации.

Для объектов НФА вида "Главные средства" и "Имущество казны" доступно ведение группового учета.

Если по главному средству создается групповой учет, то для ОС стоимостью более 3000 рублей допустимо заполнить свой инвентарный номер.

Если флажок "Групповой учет" убран, то в параметре "Инв. номер" доступен для чтения инвентарный номер объекта
НФА.

Если флажок "Групповой учет" выставлен, то таблица с инвентарными номерами объектов НФА доступна для чтения на панели "Список инвентарных номеров".

Для каждого инвентарного номера выбирается его состояние (Принято к учету, Введено в эксплуатацию,
Списано), и выбирается Центр материальной ответственности, в котором учитывается объект ОС с данным инвентарным номером.

Панель "Амортизация"

Значения параметров на панели "Амортизация" не изменяются и имеют возможность применяться как справочные.

Изменение значений параметров амортизации производится при помощи документа "Изменение реквизитов амортизации".

Панель "Список инвентарных номеров"

На панели "Список инвентарных номеров" хранится и доступна для чтения таблица с инвентарными номерами объектов НФА, для которых задано ведение группового учета.

Инвентарные номера присваиваются объектам НФА во время принятия к учету, в то же время производится контроль инвентарного номера на уникальность для этой организации.

Перечень всех инвентарных номеров объектов НФА организации хранится в справочнике "Инвентарные номера ОС".

Занесение параметров на панели "Индивидуальные характеристики"

Параметры закладки "Индивидуальные характеристики" разрешают заполнить индивидуальные данные, характеризующие объект НФА – название изготовителя, регистрационный номер паспорта и заводской номер, дату изготовления (постройки) и информацию о назначении объекта НФА.

Если нужно допустимо внести новые индивидуальные характеристики.

Для добавления индивидуальной характеристики нужно применять кнопку "Подбор" меню табличной части "Добавочные параметры" Подробнее о работе с наборами добавочных параметров и сведений.

Занесение параметров на панели "Доп. характеристики"

На панели "Доп. Характеристики" размещены добавочные характеристики объекта основных денежных средств –
"Знак государственной фиксации транспортного средства", "Дата снятия с учета в ГИБДД (ГАИ)", "Марка транспортного средства", "Общая площадь здания", "Количество этажей" и т.д.

Перечень добавочных характеристик имеет возможность меняться зависимо от счета учета.

Если нужно допустимо внести новые добавочные характеристики.

Для этого требуется нажать на кнопку "Все действия" меню формы элемента и указать в меню пункт
"Изменить перечень доп. параметров и сведений".

Появится справочник "Набор добавочных параметров и сведений".

Для добавления добавочной характеристики нужно применять кнопку "Подбор" меню табличной части "Добавочные сведения" Подробнее о работе с наборами добавочных параметров и сведений.

Занесение параметров на панели "Драг. металлы"

Если объект основных денежных средств хранит драгоценные материалы, то нужную информацию о них нужно определить на панели "Драг. металлы" в табличной части:

* "Вид драгметалла" – задается из справочника "Драгоценные металлы";
* "Деталь" – название детали в качестве произвольного текста;
* "Вес драг. металла" – вес драгоценного металла в заданной детали;
* "Ед. изм" – задается из справочника "Классификатор единиц измерения".

Печать инвентарных карточек

При работе с карточкой главного средства допустимо вывести на печать его инвентарную карточку.

Для распечатывания инвентарной карточки нужно нажать на кнопку "Печать" меню формы объекта ОС.

Для основных денежных средств, по которым создается индивидуальный учет, создается "Инвентарная карточка учета основных денежных средств" (форма по ОКУД 0504031).

Для основных денежных средств, по которым создается групповой учет, создается "Инвентарная карточка группового учета основных денежных средств" (форма по ОКУД 0504032).

Групповая печать инвентарных карточек

1с разрешает ускоренно создать версии для печати и вывести на печать инвентарные карточки ОС, входящие в одну группу справочника "Главные средства".

Для групповой печати инвентарных карточек нужно:

* вызвать ""Список основных денежных средств"" при помощи команды панели навигации "Список основных денежных средств" раздела
""Главные средства, НМА, НПА"";
* вызвать в ""Перечне основных денежных средств"" нужную группу;
* выделить в группе объекты ОС, инвентарные карточки которых требуется вывести на печать;

Примечание. Для выделения объектов допустимо применять левую кнопку мыши при нажатой клавише ""CTRL"".

* нажать на кнопку ""Печать"" меню перечня и указать пункт ""Инвентарная карточка ОС"".

Для всех выделенных объектов ОС будет созданы версии для печати.

========================================================================================================================================================================================================

========================================================================================================================================================================================================

Начисление амортизации ОС

Редактирование реквизитов начисления амортизации

Вначале реквизиты начисления амортизации для объектов основных денежных средств и НМА вносятся при принятии их к учету с применением документов:

* "Принятие к учету объектов ОС (помимо зданий и сооружений)";
* "Принятие к учету зданий (сооружений)";
* "Принятие к учету групп объектов ОС".

В некоторых ситуациях, к примеру, во время изменения учетной политики, обнаружении ошибки в выставленных значениях реквизитов амортизации образуется потребность в их корректировке.

Для редактирования реквизитов амортизации применяется документ "Изменение реквизитов амортизации ОС".

Работа со перечнем документов

Перечень документов вида "Изменение реквизитов амортизации ОС" допустимо вызвать при помощи команды "Изменение реквизитов амортизации ОС" панели навигации раздела "Главные средства, НМА, НПА".

Создание нового документа

Для заполнения нового документа допустимо нажать на кнопку "Создать" меню перечня "Изменение реквизитов амортизации ОС".

Занесение документа

"Основное средство" – задается из справочника "Главные средства".

Примечание. Документ имеет три закладки: "Затраты по амортизации", "Начисление амортизации" и "Расчет амортизации". Каждая панель хранит две группы идентичных параметров – "Старые значения" и "Новые значения".

Примечание. После выбора главного средства значения параметров группы "Старые значения" на всех панелях будут соответствовать значениям, указанным раньше во время принятия объекта ОС к учету либо заданным в последнем для этого объекта ОС документе "Изменение реквизитов амортизации ОС".

Занесение параметров на панели "Затраты по амортизации"

Параметры группы "Новые значения" на панели "Затраты по амортизации" разрешают отредактировать для указанного объекта ОС счет и аналитику учета затрат по амортизации.

"Изменять реквизиты амортизации" – установка флажка разрешает определить новые значения для параметров:

* "Счет учета затрат" – задается из фрагмента Плана счетов (ЕПСБУ);
* "КЭК" – код экономической классификации. Задается из справочника "КЭК";
* "Субконто1", "Субконто2" и "Субконто3" – разрезы аналитического учета у указанного "Счета учета затрат".

Занесение параметров на панели "Начисление амортизации"

Параметры группы "Новые значения" на панели "Начисление амортизации" разрешают отредактировать для указанного объекта ОС способ закрытия стоимости, метод начисления амортизации и признак начисления амортизации.

"Изменять начисление амортизации" – установка флажка разрешает определить новые значения для параметров:

"Способ закрытия стоимости" – задается из перечня.

Примечание. При заданном значении "Начисление амортизации" для параметра "Способ закрытия стоимости" становятся доступны для редактирования параметры "Метод начисления амортизации" и "Начислять амортизацию".

Примечание. Снятие флажка у параметра "Начислять амортизацию" разрешает временно отменить начисление амортизации для объекта главного средства.

Занесение параметров на панели "Расчет амортизации"

Параметры группы "Новые значения" на панели "Расчет амортизации" разрешают отредактировать для указанного объекта ОС "Период полезного применения", "Период применения для расчета амортизации" и "Стоимость для расчета амортизации".

"Изменять расчет амортизации" – установка флажка разрешает определить для параметров новые значения.

Фиксирование документа

Фиксирование документа "Изменение реквизитов амортизации ОС" выполняется в журнале "Документы по первостепенным средствам".

Начисление амортизации ОС и НМА

Документ «Начисление амортизации ОС и НМА» применяется для создания проводок по ежемесячному начислению амортизации основных денежных средств и нематериальных активов.

Документ есть регламентным. Его нужно заполнять ежемесячно, в последний рабочий день месяца после регистрирования всех операций за месяц по учету основных денежных средств и НМА.

После ввода и проведения документа допустимо создать версию для печати "Ведомость начисленной амортизации основных денежных средств" и бухгалтерскую справку по ф. 0504833.

Работа со перечнем документов

Перечень документов вида "Начисление амортизации ОС и НМА" допустимо вызвать при помощи команды "Начисление амортизации ОС и НМА" панели навигации раздела "Главные средства, НМА, НПА".

Создание нового документа

Для заполнения нового документа допустимо нажать на кнопку "Создать" меню перечня "Начисление амортизации
ОС и НМА".

Занесение документа

Занесение параметров шапки документа

Первоначально требуется заполнить параметры "Организация" и "Дата".

"Подразделение" – задается из справочника "Подразделения".

Потребность в занесении параметра "Подразделение" образуется лишь в ситуации назначения флажка
"Использовать учет по подразделениям" в форме "Настройка реквизитов учета".

Занесение нижней таблице документа

Начисление амортизации проводится для тех основных денежных средств, по которым имеются сальдо на начало и на конец месяца и задан способ закрытия стоимости «Начисление амортизации», и выставлен «линейный» метод начисления амортизации.

Для ввода нижней таблице документа требуется нажать кнопку "Заполнить" меню табличной части.

В нижнюю таблицу документа будут отобраны счета (учитывая КПС), по которым имеются остатки на конец месяца.

Примечание. Если нужно часть счетов, по которым не нужно начислять амортизацию в этот миг, допустимо убрать. В то же время хоть один счет в табличной части обязан непременно иметься.
В дальнейшем во время начисления амортизации по пропущенным счетам требуется создать новый документ
"Начисление амортизации ОС и НМА", заполнить его нижнюю таблицу при помощи кнопки "Заполнить", а после убрать из табличной части счета, по которым амортизация уже была начислена раньше.

Занесение типовой операции

"Типовая операция" – задается из перечня "Типовые операции".

Для документа релизована одна типовая операция:

* начисление амортизации.

Примечание. Во время проведения документа контролируется наличие выполненного начисления амортизации за этот месяц. Если по отобранной организации, подразделению по каким-или из отобранных счетов амортизация уже начислялась, то 1с создаст нужное предупреждение, и документ проведен не будет.

Фиксирование документа

Фиксирование документа "Начисление амортизации ОС и НМА" выполняется в журнале "Документы по первостепенным средствам".

Добавочные возможности

На основе документа "Начисление амортизации ОС и НМА" допустимо заполнить документ "Сторно".

Во время проведения документа по каждому объекту создаются проводки:

Д-т 401.20.271 (106.Х4.340, 109.хх.271) – К-т Счет амортизации КЭК 410 (420), заданные для конкретного ОС (НМА).

========================================================================================================================================================================================================

========================================================================================================================================================================================================

Создание отчетов

Опись инвентарных карточек ОС

Отчет разрешает создать "Опись инвентарных карточек по учету основных денежных средств" по форме 0504033.

Настройка отчета

* организацию, для которой требуется получить опись;

Панель "Настройка" разрешает настроить отбор ОС по реквизитам:

* "Состояние" – имеет возможность принимать значения "Принято к учету", "Введено в эксплуатацию" либо "Снято с учета";
* "Счет учета" – счет учета по Плану счетов (ЕПСБУ);
* "Инв. номер" – инвентарный номер.

Оборотная ведомость по нефинансовым активам

Отчет используется для создания "Оборотной ведомости по нефинансовым активам" по форме 0504035.

Отчет отражает наличие и движение НФА за указанный промежуток на счетах группы счетов 101 "Главные средства", 102
"Нематериальные активы", 103 "Непроизведенные активы", 104 "Амортизация", 105 "Материальные запасы".

"Оборотной ведомости по нефинансовым активам" используется для обобщения данных по наличию и стоимости нефинансовых активов и сверки записей, выполненных по счетам аналитического учета с данными счетов учета

"Оборотная ведомость по нефинансовым активам" используется для обобщения данных по наличию и стоимости нефинансовых активов и сверки записей, выполненных по счетам аналитического учета с данными счетов учета
ОС, НПА, НМА и материалов "Основной книги" (ф. 0504072).

Помимо этого, оборотная ведомость используется для ведения аналитического учета по счетам амортизации основных денежных средств и нематериальных активов, формирования начисленных сумм амортизации и списания их с учета.

В оборотной ведомости формируется входящее сальдо по каждому объекту НФА, подсчитываются обороты и отображаются остатки на конец месяца.

Организация вправе составлять оборотную ведомость ежеквартально.

Настройка отчета

В форме отчета требуется определить:

* организацию, для которой требуется получить ведомость;
* счет учета;
* промежуток, за который нужно создать отчет.

Панель "Настройка" разрешает настроить отбор НФА по реквизитам:

* "КПС" – классификационный признак счета;
* "КФО" – код вида финансового обеспечения:
* "ЦМО" – центр материальной ответственности;
* "НФА" – нефинансовый актив.

========================================================================================================================================================================================================

========================================================================================================================================================================================================

Документ вводится по одному объекту ОС, НМА, НПА, который указывается в шапке документа. При групповом учете (по инвентарным номерам или без них) на закладке "Инвентарные объекты" вводится информация обо всех инвентарных объектах группы.

В документе объединяется информация о начальных остатках по балансовым счетам 101.00, 102.00, 103.00, 104.00, 108.00 и забалансовым счетам 21, 25, 26 по выбранному объекту.

Документ имеет три режима ввода данных:

• бух. учет - ввод остатков по бухгалтерскому учету;
• налог. учет - ввод остатков по налоговому учету;
• история - ввод (корректировка) истории сведений до начала ведения учета по объекту ОС, НМА, НПА в данной информационной базе.

Режимы ввода данных можно комбинировать:

• Ввод остатков по бухгалтерскому учету производится при начале ведения учета по организации в информационной базе.
• Ввод остатков по налоговому учету производится:
  • при начале ведения налогового учета по организации, если для нее уже ведется бухгалтерский учет;
  • при изменении системы налогообложения - с общей на упрощенную.
• Ввод (корректировка) истории сведений может производиться:
  • при начале ведения учета по организации в информационной базе - одновременно с остатками по бухгалтерскому учету;
  • в любой произвольный момент времени после ввода остатков по бухгалтерскому учету.

Ввод начальных остатков

Для ввода начальных остатков по объектам ОС, НМА, НПА, в том числе имущества казны, следует использовать новый документ "Ввод остатков ОС, НМА, НПА".

Документы "Ввод остатков ОС и НМА", "Ввод остатков по НПА", "Ввод остатков ОС в оперативном учете", "Ввод остатков по имуществу казны" устарели. В название документов добавлен префикс «(устарел)». При создании нового документа будет предложено перейти к документу "Ввод остатков ОС, НМА, НПА".

Начальные остатки по объектам ОС, НМА, НПА, введенные ранее устаревшими документами, переносить в документ "Ввод начальных остатков ОС, НМА, НПА" не требуется.

Ввод (корректировка) истории сведений

Ввод (корректировка) истории сведений по объекту ОС, НМА, НПА до даты начала ведения учета в программе может производиться:

1. Одновременно с вводом остатков по бухгалтерскому учету. Для этого необходимо ввести документ "Ввод остатков ОС, НМА, НПА" в режиме "бух.учет" и "история";
2. В любой произвольный момент времени после ввода остатков по бухгалтерскому учету. В этом случае, документ "Ввод остатков ОС, НМА, НПА" в режиме "история" вводится на основании ранее созданного документа "Ввод остатков ОС, НМА, НПА" в режиме "бух.учет" или "история". Последний документ в режиме "история" содержит актуальную историю сведений по объекту и отменяет всю историю сведений, введенную предыдущими документами.

Для ввода истории по объекту, остатки по которому были введены устаревшими документами "Ввод остатков ОС и НМА", "Ввод остатков по НПА", "Ввод остатков ОС в оперативном учете", "Ввод остатков по имуществу казны" или документами "Корректировка регистров" (созданных при свертке информационной базы), необходимо перенести начальные остатки в документ "Ввод остатков ОС, НМА, НПА". Для этого при выборе режима "история" по гиперссылке "Создать документ "Ввод остатков ОС, НМА, НПА" открывается помощник "Объединение данных по основному средству в один документ".

Автоматическая нумерация инвентарных карточек

В документах принятия к учету ОС добавлена возможность автоматической нумерации инвентарных карточек учета НФА:

• Принятие к учету ОС и НМА;
• Принятие к учету НПА;
• Безвозмездное поступление НПА;
• Поступление имущества казны.

Настройка автоматической нумерации добавлена в учетную политику учреждения.

Инвентарные карточки учета нефинансовых активов (ф. 0504031 и ф. 0504032)

Необходимость ведения инвентарной карточки объекта НФА указывается явно при принятии объекта к учету. Для объектов капитальных вложений и объектов, инвентарная карточка для которых не открыта (объект не принят к учету или не задан номер карточки), печатная форма 0504031 (0504032) не формируется, в опись инвентарных карточек (ф. 0504033) такие объекты не включаются.

В таблице 2 в колонке "Остаточная стоимость" при нулевом значении выводится "0,00".

Обработка "Управление номерами инвентарных карточек"

Доработана настройка заполнения таблицы ОС, НМА, НПА: изменен отбор по наличию заданных номеров, добавлен отбор по счетам учета (на балансе / на забалансе), по наличию остатков (списанные / не списанные). В раздел автоматической нумерации добавлены варианты "По шаблону" и "Очистить номера".

Новый справочник "Шаблоны номеров инвентарных карточек"

Справочник предназначен для задания шаблона номеров инвентарных карточек. Указывается в учетной политике учреждения.

Учет договоров и обязательств

C 1 января 2017 г. федеральные учреждения - ПБС представляют в Федеральное казначейство Сведения о денежном обязательстве (ф. 0506102) согласно приложению 4 к Порядку учета территориальными органами Федерального казначейства бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета, утвержденному приказом Минфина России от 30.12.2015 N 221н (в ред. Приказа Минфина России от 29.07.2016 N 127н), далее – Порядок, в соответствии с требованиями, установленными Порядком.

В документе «Принятое денежное обязательство» добавлены реквизиты «Это аванс», «Учетный номер», «Объект ФАИП» и подписи, необходимые для выгрузки Сведений о денежном обязательстве (ф. 0506102).

В текущую версию настроек обмена данными с казначейскими системами по Требованиям форматов Федерального казначейства включен формат выгрузки документа «Принятое денежном обязательство» в виде XML файлов (том 7 альбома 22.0).

Для загрузки формата необходимо импортировать форматы из файла поставки «EB.xml». И далее, в документе «Задание на экспорт» при выгрузке Сведений о денежном обязательстве в поле «Тип формата» следует указать новый вид обмена «Обмен с электронным бюджетом».

Обмен данными с конфигурацией «Зарплата и кадры государственного учреждения, ред.3»

Изменение в порядке учета страховых взносов в ПФР для работников, занятых на работах с тяжелыми и вредными условиями с 01.01.2017

В рамках передачи налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ) Минфин поделил КБК "вредных" доп. взносов по принципу наличия спец. оценки. Теперь платежи по взносам в ПФР за вредные и за тяжёлые условия труда разделились в зависимости от наличия спец. оценки условий труда на рабочих местах.

В соответствии с указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, с 01.01.2017 дополнительные страховые взносы в ПФР для работников, занятых на работах с тяжелыми и вредными условиями перечисляются на разные КБК в зависимости от наличия или отсутствия специальной оценки условий труда.

Изменения в конфигурации

В справочнике «Виды налогов и платежей» добавлены предопределенные элементы, заполнены КБК:

• Страховые взносы в ПФР за занятых на работах с вредными условиями (спец. оценка);
• Страховые взносы в ПФР за занятых на работах с вредными условиями без спец оценки;
• Страховые взносы в ПФР за занятых на работах с тяжелыми условиями (спец. оценка);
• Страховые взносы в ПФР за занятых на работах с тяжелыми условиями без спец оценки.

В документе «Отражение зарплаты в учете» реализованы новые операции:

• Страховые взносы в ПФР за занятых на работах с вредными условиями труда (без спец. оценки);
• Страховые взносы в ПФР за занятых на работах с вредными условиями труда (спец. оценка);
• Страховые взносы в ПФР за занятых на работах с тяжелыми условиями труда (без спец. оценки);
• Страховые взносы в ПФР за занятых на работах с тяжелыми условиями труда (спец. оценка).

Для обмена данными с конфигурацией «Зарплата и кадры государственного учреждения», редакция 3.0, предусмотрены новые виды операций по зарплате (перечисление «Виды операций по зарплате») и соответствия операций по зарплате операциям документа «Отражение зарплаты в учете» (регистр сведений «Соответствие операций учета зарплаты).

Обновлены правила обмена с конфигурацией «Зарплата и кадры государственного учреждения ред. 3».

Правила обмена (файл ExchangeRules.xml) и регистрации (файл RegistrationRules.xm) находятся в каталоге шаблонов конфигурации "Бухгалтерия государственного учреждения 8" в папке " …BudgetHRMExchange StateHRM" текущего релиза.

Налог на прибыль

С 2017 года убытки, полученные в 2007 г. и позже, переносятся без ограничения по количеству налоговых периодов (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Добавлено ограничение по размеру переносимого убытка в 2017-2020 гг. - не более 50 процентов прибыли текущего периода.

Изменения внесены в работу регламентного документа "Списание убытков прошлых лет".

Другие изменения

Документ "Принятое денежное обязательство"

Для документа разработана печатная форма 0506102.

Документ "Начисление доходов от реализации ОС (НМА, НПА)"

При вводе документа на основании документа "Списание ОС", оформленного по КФО 1, флажок "НДС отражать по КФО 2" по умолчанию переводился во включенное состояние. Теперь флажок по умолчанию будет отключен.

Документы по учету ОС и ИК

Длина реквизита "Код по ОКОФ" в документах по учету основных средств и имущества казны увеличена до 16. Документы, в которых изменилась длина реквизита:

• Поступление имущества казны;
• Ввод остатков по имуществу казны;
• Поступление ОС (забаланс);
• Безвозмездное поступление ОС и НМА;
• Ввод остатков ОС и НМА;
• Изменение параметров амортизации;
• Оприходование ОС (НМА) на счет 101 (102);
• Перевод готовой продукции в состав ОС;
• Принятие к учету ОС и НМА.

Документы по учету материалов

В документах теперь не устанавливается отбор по КПС при выборе счета учета материалов 105.хх. Т.е. оприходовать материалы можно на счет с любым КПС, доступным по виду для счета, и соответственно, КПС дебета может не равняться КПС кредита. Изменения внесены в документы:

• Возврат материалов от покупателя;
• Возврат материалов поставщику;
• Оприходование материалов в пути;
• Покупка материалов (в пути);
• Поступление материалов прочее (в пути);
• Покупка материалов;
• Принятие к учету материалов;
• Поступление материалов прочее.

Документы "Заявка на наличные" и "Заявка на наличные (банковская карта)"

В табличную часть документов добавлена группа элементов "Заб. Дт. Счет", в которой можно указывать реквизиты забалансового счета дебета.

Акт списания хозяйственного инвентаря (ф. 0504143)

В печатной форме акта добавлено упорядочивание НФА.

Документ "Изменение счета затрат для начисления амортизации ОС"

Добавлен отбор по группе справочника "Основные средства".

Документ "Выписка квитанций"

При выводе на печать формы ПД-4 из документа КБК, указанный в документе, теперь будет выводиться по правилам формирования КБК в платежно-расчетных документах. Т.е. для КБК типа "АУ и БУ" вывод раздела подраздела регулируется флажком "Не выводить раздел, подраздел" в карточке лицевого счета.

Документ "Реализация услуги"

В документ добавлен механизм подключения внешних обработок табличных частей.

Документ «Счет-фактура выданный»

При вводе счета-фактуры в качестве значения реквизита "Код вида операции" по умолчанию теперь будет подставляться код "26", если это реализация и контрагент является физическим лицом.

Справочник "Основные средства"

В дополнительные характеристики ОС добавлена характеристика "Дата постановки на учет в ГИБДД (ГАИ)". Используется в строке 070 Декларации по транспортному налогу.

В форму выбора справочника добавлена кнопка "Групповое добавление".

В форму группового добавления элементов справочника возвращена возможность создания инвентарных номеров.

Справочник "Договоры"

В форму элемента справочника добавлена возможность подбора контрагентов на закладке "Контрагенты".

Справочник «Контрольные соотношения»

В форму элемента справочника добавлен период действия контрольного соотношения: реквизиты «Начало действия» и «Окончание действия».

Отчет "Опись инвентарных карточек ОС (ф.0504033)"

Отбор «Вид учета (на балансе / за балансом)» удален, добавлен переключатель «Порядок формирования (по объектам учета / по инвентарным карточкам)».

Отчет "Инвентарный список НФА (ф.0504034)"

Макет приведен в соответствии с приказом 52н.

Обработка "Перенос остатков по КПС"

В обработке при выборе значения КПС для отбора в форме выбора устанавливался отбор по списку неактуальных КПС, который был недоступен для изменения. Теперь этот отбор можно менять вручную. Например, можно установить отбор и по актуальному КПС.

Добавлена возможность устанавливать отбор по списку КПС.

Обработка "Помощник замены ОКОФ"

При замене кодов ОКОФ с помощью обработки в справочнике "Основные средства" также сохраняется значение кода по ОК 013-94.

Обработка «Групповая печать инвентарных карточек»

В обработке добавлено поле "Дата формирования инвентарной карточки", в котором можно указать дату формирования карточек.

Отчет "Справка-расчет Себестоимость продукции"

Теперь отчет формируется без учета КПС. Т.е. рассчитывается себестоимость по продукции на счете 109.61 без КПС.
Это связано с тем, что теперь затраты на счете 109.61 могут собираться по разным КПС, и при формировании отчета в разрезе КПС строка себестоимости продукции разбивается на несколько, по количеству различных КПС.

Форма «ТОРГ-12»

При формировании печатной формы «ТОРГ-12» добавлен вывод КПП в шапке печатной формы для всех сторон сделки (Продавец, Покупатель, Грузоотправитель, Грузополучатель).

Сохранение форм документов

В следующие документы добавлена возможность сохранять печатные формы, с привязкой к документу:

• "Внутреннее перемещение материалов";
• "Инвентаризация материалов на счете 105";
• "Инвентаризация материалов (забалансовый учет)";
• "Инвентаризация ОС, НМА, НПА";
• "Инвентаризация ОС (забаланс)";
• "Инвентаризация ОС в оперативном учете"

В форме документов добавлена закладка "Сохраненные формы".

Производственный календарь

Добавлен производственный календарь на 2017 год.

Бюджетная классификация

В соответствии с приказом Минфина России от 20.06.2016 N 90н "О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н", в справочник КОСГУ добавлен код 174 "Выпадающие доходы".

В поставку включен обновленный файл federal.clax, содержащий бюджетные классификаторы в соответствии с приказом Минфина России № 65н от 01.07.2013 "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" в ред. приказа № 90н от 20.06.2016.

Регламентированная бухгалтерская отчетность

Обновлены комплекты форм бухгалтерской отчетности, установленных приказами Минфина России:

• от 28.12.2010 № 191н – файлы statrep191N.repx, forep.repx;
• от 25.03.2011 № 33н – файл statrep33N.repx.
• от 28.07.2010 № 81н – файл DataFEA.repx.

Описания изменений включены в комплекты. Информацию о версии комплекта бухгалтерской отчетности и изменениях в версии можно получить по кнопке «i» в форме «Регламентированная бухгалтерская отчетность».

Обновлены обработки выгрузки бухгалтерской и бюджетной отчетности - файл extrp.zip.

Начиная с релиза БГУ 1.0.40, все обработки выгрузки бухгалтерской и бюджетной отчетности поставляются в одном архиве (файл extrp.zip). В архив также входит файл Readme.txt, содержащий краткое описание назначения каждой обработки.

Обмен с казначейскими системами и учреждениями банка

Безопасность обмена с через локальный или сетевой каталог

В последнее время участились атаки на информационные системы банков и их клиентов с целью хищения средств. Для повышения безопасности добавлена возможность контроля файла обмена на возможность подмены. В случае обнаружения угроз выдается предупреждение с рекомендациями по их устранению.

Прочее

Добавлена возможность выгрузки данных документа "Сведения о принятом бюджетном обязательстве" с договором, в котором отсутствует контрагент (принимаемое обязательство).

Обновлен файл формата экспорта данных документа "Принятое денежное обязательство" в XML- файл (файл EB.xml)

Обновлены форматы обмена с казначейскими системами версии 22.0 (файл OFK.xml).

Регламентированная налоговая отчетность

Отчета "Форма 11 (краткая)"

Внесены изменения в заполнение отчета в соответствии с приказом Росстата от 30.11.2016 N 756.

Декларация по транспортному налогу

Реализовано заполнение новой формы декларации по транспортному налогу, утвержденной приказом ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.

Налог на прибыль

В период с 2017 по 2020 год установлены ставки налога на прибыль в размере 3% в федеральный и 17% в бюджет субъекта РФ (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ);

Декларация по земельному налогу

В декларации добавлено заполнение строк 240а, 240б, 260а.

Расширение номенклатуры форм регламентированной отчетности

В состав форм регламентированной отчетности добавлены:

• форма декларация по налогу на прибыль организаций (утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@). Форма применяются с отчетности за 2016 год.
• форма статистики № 2-ТП (воздух) "Сведения об охране атмосферного воздуха" (утверждена приказом Росстата от 04.08.2016 № 387). Форма применяется начиная с отчета за 2016 год;
• декларация по транспортному налогу (утверждена приказом ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@). Форма применяется после 28.02.2017 начиная с отчета за 2017 год. Налогоплательщики, которые могут уменьшить транспортный налог за 2016 год на сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования (система «Платон»), могут использовать декларацию в редакции приказа № ММВ-7-21/668@ для отчета за 2016 год (см. письмо ФНС России от 29.12.2016 № ПА-4-21/25455@). Выбор редакции декларации выполняется в стартовой форме декларации.

Изменения в электронном представлении форм регламентированной отчетности

Для формы статистики № 1-автотранс "Сведения о работе пассажирского автомобильного транспорта" в редакции приказа Росстата от 03.08.2016 № 385 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 28.12.2016.

Электронное представление формы статистики № 9-КС "Сведения о ценах на приобретенные основные строительные материалы, детали и конструкции" в редакции приказа Росстата от 05.08.2016 № 390 приведено в соответствие XML-шаблону от 29.12.2016.

Электронное представление формы статистики № П-5 (м) "Основные сведения о деятельности организации" в редакции приказа Росстата от 11.08.2016 № 414 приведено в соответствие XML-шаблону от 19.12.2016.

Электронное представление формы статистики № П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг" в редакции приказа Росстата от 11.08.2016 № 414 приведено в соответствие XML-шаблону от 19.12.2016.

Для формы статистики № 1-натура-БМ "Сведения о производстве, отгрузке продукции и балансе производственных мощностей" в редакции приказа Росстата от 11.08.2016 № 414 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 09.01.2017.

Электронное представление формы статистики № 65-автотранс "Сведения о деятельности пассажирского автомобильного транспорта" в редакции приказа Росстата от 03.08.2016 № 385 приведено в соответствие XML-шаблону от 11.01.2017.

Электронное представление формы статистики № П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников" в редакции приказа Росстата от 02.08.2016 № 379 приведено в соответствие XML-шаблону от 28.12.2016.

Для формы статистики № 4-ТЭР "Сведения об использовании топливно-энергетических ресурсов" в редакции приказа Росстата от 11.08.2016 № 414 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 28.12.2016.

Электронное представление формы статистики № ИЖС "Сведения о построенных населением жилых домах" в редакции приказа Росстата от 15.08.2016 № 427 приведено в соответствие XML-шаблону от 26.12.2016.

Электронное представление формы статистики № 1-СХ-цены "Сведения о ценах производителей сельскохозяйственной продукции" в редакции приказа Росстата от 26.08.2016 № 448 приведено в соответствие XML-шаблону от 10.01.2017.

Электронное представление формы статистики № 1-ИП "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя" в редакции приказа Росстата от 26.08.2016 № 448 приведено в соответствие XML-шаблону от 12.01.2017.

Электронное представление формы статистики № 1-РЖ "Сведения об уровне цен на рынке жилья" в редакции приказа Росстата от 05.08.2016 № 390 приведено в соответствие XML-шаблону от 12.01.2017.

Электронное представление формы статистики № 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников" в редакции приказа Росстата от 02.08.2016 № 379 приведено в соответствие XML-шаблону от 13.01.2017.

Электронное представление формы статистики № 1-услуги "Сведения об объеме платных услуг населению" в редакции приказа Росстата от 27.07.2012 № 422 приведено в соответствие XML-шаблону от 13.01.2017.

Изменения в механизме электронного документооборота с контролирующими органами

В соответствии с приказом ФНС России от 26.12.2016 № ММВ-7-6/712@, изменились следующие печатные формы, утвержденные приказом ФНС России от 27.08.2014 N ММВ-7-6/443@:

• Уведомление об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) и (или) о том, что расчет считается непредставленным;
• Уведомление об уточнении налоговой декларации (расчета).

В соответствии с приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@ "Об утверждении формата представления пояснений к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" в пояснении к налоговой декларации появились следующие новые разделы:

1. Сведения, отсутствующие в книге продаж;
2. Сведения по контрольным соотношениям;
3. Пояснения по иным основаниям.

Обмен с информационными системами регистрации начислений и платежей

Реализована поддержка обмена с ГИС ГМП по форматам 1.16.3 - файл GIS GMp 1.16.xml.

Документ "Квитанция на оплату"

В документе добавлена возможность указания информации о частичной оплате начисления (скидки) и сроке предоставления скидки. Данные о скидке могут быть указаны, если скидка предусмотрена нормативно правовыми актами.

Взаимодействие АН с ГИС ГМП через ГАН

При взаимодействии АН через ГАН, если АН ведут учет в других базах, то следует обновить в настройках правила обмена. Для обновления правил обмена необходимо произвести следующие действия:

1. Выбрать пункт меню СервисОбмен АН- ГАННастроить обмен данными.
2. При необходимости выбрать нужную настройку обмена.
3. Нажать кнопку "Обновить правила выгрузки текущей базы из макета конфигурации" около надписи "Правила выгрузки в базу обмена".
4. В том случае, если используется обмен через подключение к информационной базе, следует нажать кнопку "Обновить правила выгрузки корреспондента из макета конфигурации" около надписи "Правила выгрузки из базы обмена в текущую базу".
5. Сохранить настройку обмена.

Обмен с конфигурацией 1С:Вещевое довольствие 8, ред.2

Обновлены правила обмена с конфигурацией 1С:Вещевое довольствие 8, ред.2.

1. Релиз предназначен для обновления с конфигураций версии 1.0.44.3, 1.0.44.5, 1.0.44.6, 1.0.44.7, 1.0.44.8, 1.0.44.9. Порядок обновления приведен в файле 1cv8upd.htm;
2. Дополнительная информация по обновлению релиза и перечень дополнительных файлов, включенных в поставку релиза, приведены в файле ReadMe.txt;
3. Полный перечень изменений в релизе и исправленных ошибок приведен в файле Бухгалтерия государственного учреждения. Версия 1.0.45. Изменения в версии.mxl.

Расскажем в статье, как происходит инвентаризация и учет основных средств и нематериальных активов, а также каково определение и в чем отличие этих понятий.

Чем нематериальные активы отличаются от основных средств?

Чтобы понять, чем нематериальные активы отличаются от основных средств, рассмотрим каждое понятие отдельно.

Согласно п.5 ПБУ № 6, основными средствами признается недвижимое имущество, а именно: здания, сооружения, земельные участки. Кроме того, к ОС относятся оборудование, различные приборы и устройства, ЭВМ, транспорт, производственные инструменты, скот, многолетние насаждения и др. Также в состав ОС включают капитальные вложения и имущество, используемое на основании долгосрочных арендных отношений.

Активы будут учтены, если одновременно выполняется ряд условий:

• используются на производстве или для управленческих нужд;
• используются более года;
• будут приносить компании доход;
• не планируется их реализация.

Нематериальные активы натуральной формой не обладают. Согласно ПБУ № 14, к НМА будут отнесены исключительные права на авторство и патенты (учитывается их стоимость), а также долгосрочные инвестиции фирмы.

Равно как основным фондам, и нематериальным активам необходимо иметь период пользования более года, а также вероятность принесения дохода компании в будущем.

Учет основных средств и нематериальных активов

Кратко расскажем, как осуществляется учет основных средств и нематериальных активов.

Основные средства учитываются по первичной стоимости (расходы фирмы по факту без НДС) на активном счете 01 «Основные средства». В течение использования ОС эта стоимость списывается в виде амортизационных отчислений. Перечень ОС, включенных в амортизационный классификатор, указан в постановлении Правительства РФ № 1 от 01 января 2002 года.

Все операции по оприходованию, списанию и другим действиям в отношении ОС должны быть задокументированы. Учитывается документация:

• акт приема-сдачи в результате устранения дефектов, реконструкции или модернизации (ОС-3) ;
• акт на списание (ОС-4 или ОС-4а , если это транспорт);
• акт приемки оборудования для производства (ОС-14);
• акт приема-передачи в монтаж (ОС-15);
• акт об обнаруженных дефектах (ОС-16);
• технические паспорта и бумаги поставщика.

Нематериальные активы принимаются на баланс по первичной стоимости на активном счете 04 «Нематериальные активы». Основаниями для осуществления учета НМА будут:

• акт приема-передачи НМА;
• акт списания НМА.

Исходя из особенностей фирмы, разрабатываются и иные бумаги с указанием обязательных реквизитов. Их применение должно быть прописано в распорядительном документе компании «Об учетной политике».

За единицу учета ОС и НМА принимается инвентарный объект. Если рассматривать учет основных средств и нематериальных активов кратко, то постановка на баланс будет происходить посредством проводок, указанных ниже.

Проводка по НМА:

• Д 08.5 К 60 (76) – принятие на учет документации поставщика;
• Д 19 К 60 (76) – учет НДС;
• Д 04 К 08.5 – постановка по первичной стоимости по акту.

Проводка по ОС:

• Д 08 К 60 (или 71) – взятие на учет документации поставщика;
• Д 19.1 К 60 (или 71) – отражение НДС;
• Д 01 К 08 – ввод в эксплуатирование по первичной стоимости.

Контроль над учетом ОС и НМА проводится посредством инвентаризации .

Инвентаризация основных средств и нематериальных активов

Осуществляется инвентаризация основных средств и нематериальных активов на основании распоряжения руководителя фирмы или при проверке налоговых органов. Для этого создается специальная комиссия. В ходе инвентаризации проверяется:

• наличие и правильность заполнения первичной документации по вводу и эксплуатации;
• состояние карточек и других регистров аналитического учета;
• правильность отражения первичной стоимости объектов;
• корректность отражения данных о движении ОС и НМА на счетах.

При выявлении неучтенных ОС их относят к внереализационной прибыли, полученной в натуральном виде. Если выявляется недостача НМА или ОС, то необходимо установить виновных сотрудников. Когда таковые не установлены или судом был вынесен отказ в возмещении убытков, то недостача списывается на издержки производства или уменьшение фондов.